媒体监督、内部控制与盈余管理的关系研究
媒体作为一种独特的外部监督机制,在我国市场经济的改革和完善中日益发挥着重要的作用.媒体监督影响范围广,影响速度快.作为一个处于转型期的经济体,我国资本市场中的部分企业公司治理结构不完善,盈余管理是一种较为典型的财务操纵方式,范围广、金额大、持续时间长的盈余管理行为则与舞弊联系在一起.治理结构不合理的一个深层次原因就是企业内部控制不健全,导致企业财务报表舞弊错报、违反法律法规以及经营活动缺乏效率.本文分别以媒体监督和内部控制水平代表企业外部和内部的治理水平,探讨这一内一外两种治理机制能否有效抑制企业的盈余管理行为,以及两种治理机制在抑制盈余管理中是否存在相互替代以及互补的关系.文章选取我国A股上市公司2013-2015三年的合并财务报表的数据,通过计算得出每个样本企业每一年的应计盈余管理和真实盈余管理数据,通过手工搜索得到关于媒体报道数量作为媒体监督的替代变量,同时通过每一年上市公司披露的内部控制审计报告的类型得到关于内部控制的变量,共得到样本2374个,通过回归得出结论:只有当企业内部控制设计执行科学合理时,媒体的治理作用才能充分发挥,企业的盈余管理行为在媒体的曝光下可以得到有效的抑制.反之内部控制存在缺陷时,反映在本文中为企业未披露内部控制审计报告或者内部控制审计报告非标准无保留时,媒体监督对于两种盈余管理行为的抑制作用并不显著.本文共六章内容,前两章介绍论文研究背景,并总结国内国外学者对于媒体监督、内部控制和盈余管理之间管理的研究,从中找到空白点.第三章通过对相关理论进行阐释引出本文四个假设,假设一:较高的媒体监督会使企业在媒体压力下采用更少应计盈余管理;假设二:较高的媒体监督也会使企业采用更少的真实盈余管理;假设三:企业拥有良好内部控制时,媒体监督可以显著抑制应计及真实盈余管理:假设四:当企业内部控制存在缺陷时,媒体监督对两种盈余管理行为的抑制作用并不显著.文章四五两章为实证检验过程,以验证前文提出的四个假设.第六章总结之前章节的研究内容,并提出针对本文结论的相关建议.
- 作者：
- 丁宁
- 学位授予单位：
- 大连工业大学
- 专业名称：
- 工商管理
- 授予学位：
- 硕士
- 学位年度：
- 2017年
- 导师姓名：
- 岳琴
- 中图分类号：
- G206；F275
- 关键词：
- 媒体监督；内部控制；盈余管理
- Media supervision； Internal control； Earnings management