我国个人所得税税率优化研究
On Optimizing Personal Income Tax Rate in China
2011年第十一届全国人民代表大会第二十一次会议通过了关于修改个人所得税法的决定,同意将个人所得税工资、薪金所得的税前费用扣除标准由2000元提升至3500元,所适用的超额累进税率由九级减少为七级;同时修改了个体工商户生产经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用的五级超额累进税率表中每一税率级次的应纳税所得额的范围.这是我国自1980年来《个人所得税法》的第六次修订,与前五次不同的是,本次修订不再停留在费用扣除标准的调高,开始完善个人所得税税率.但是本次税率的修改仍存在不足,主要体现为在税率形式上,个人所得税累进税率与分类课税模式不相容;税率水平上,仍然保留了原先"亲资本、弱劳动"的税率水平设计理念并且对同属于劳动所得的不同项目实行差别对待.本文基于现实情况,对个人所得税税率从税率形式与税率水平两个方面进行了研究,结合国情和国际个人所得税税率改革过程中的有益经验和发展趋势提出了一个分步骤的个人所得税税率渐进式优化设计方案.第一章绪论,介绍了选题背景与意义、文章的框架结构以及可能的创新点与存在的不足.第二章个人所得税税率的理论分析与国际经验,为下文我国个人所得税税率的优化设计提供有益的经验.本章首先阐述了比例税率和累进税率的内涵、理论基础和效应,按照个人所得税的发展过程,通过演绎和归纳的方法概括出了个人所得税税率形式的政策意图及税率形式与课税模式、所得项目的搭配技术规律;其次,分析了个人所得税税率水平的影响因素及其效应,按课税模式分类考察了部分国家个人所得税的比例税率水平,对累进税率按初始税率水平、最高边际税率水平和级距三个要素考察20世纪80年代以后的发展趋势.第三章我国个人所得税税率设计的历史沿革和现状分析,介绍了我国个人所得税的形成、发展与现状,阐述了各阶段税率设计方案的政策目标,并利用平均税率和制度累进性对现行个人所得税税率制度进行了效应分析,总结出现行个人所得税税率制度存在的不足,为下文个人所得税税率优化设计提供了改革方向.第四章我国个人所得税税率优化设计方案研究,以《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》和《"十二五"时期税收发展规划纲要》为切入点分析和总结了我国个人所得税改革的政策意图和方向,在此基础上提出了分步骤、渐进式税率优化设计改革方案.针对我国现行个人所得税税率存在的问题,利用理论和国际经验,对分类课税模式下我国个人所得税税率设计进行了优化完善,提出了分类综合课税模式下我国个人所得税累进税率的设想,并利用名义税率、平均税率和累进性程度三个指标对两个阶段的优化方案进行了检验,证明其具有一定的先进性.
- 作者：
- 徐立
- 学位授予单位：
- 浙江财经学院
- 专业名称：
- 财政学
- 授予学位：
- 硕士
- 学位年度：
- 2012年
- 导师姓名：
- 吴利群
- 中图分类号：
- F812.42
- 关键词：
- 个人所得税；比例税率；累进税率；收入分配差距
- Personal Income tax；Progressive Tax Rate；Proportional Tax rate；Thedifference of income distribution