我国涉外企业税收流失的成因及治理对策
The Causes and Control Measures of Foreign-related Tax Loss in China
随着经济全球化进程的推进,世界各国的投资大量涌入我国.这些外资为我国的经济发展做出了卓越的贡献,但随之而来的是外资企业的避税问题愈演愈烈,严重破坏了我国涉外税收收入环境.从长期看,不利于我国的国民经济持续健康发展.国际避税由于涉及到多个国家的经济环境,政治制度,历史背景,税收法律差异等诸多问题,呈现出一定的复杂性和差异性,所以各国的反避税认识和实践操作都不尽相同.我国的反避税工作处于刚起步的阶段,在理论和实践方面存在很多问题和缺陷,还需借鉴国际经验不断进行补充和完善.本文通过对我国外资企业税收流失的现状分析,原因分析和手段分析的阐述,为治理我国的涉外税收流失提出相应的对策建议.这对于提高我国利用外资的质量,完善涉外税收征管和组织财政收入有着重要意义.全文共分为五个部分,第一部分介绍了本文的研究背景,选题意义,文献综述,创新点及不足等基本情况.第二部分介绍了我国涉外企业的避税现状,通过选取销售利润率,税收负担,税收弹性三个指标对国有企业和外资企业进行比较,证明外资企业避税的存在性.并用实证分析的方法对涉外税收流失规模进行了分税种测算.第三部分对涉外税收流失的成因进行了分析,理论方面主要通过A-S模型以及模型扩展对外资企业的避税动机和影响因素进行分析.并结合实际从税收制度和税收征管两方面分析了外资企业避税的具体原因.第四部分采用案例分析的方式对涉外税收流失的手段进行了分析,包括转让定价,资本弱化,避税地避税等手段.并分析了税收流失对我国国民经济的影响和危害.第五部分针对涉外税收流失从完善税收立法和加强税收征管两个方面提出了相应的对策和建议.
- 作者：
- 宋丽娜
- 学位授予单位：
- 沈阳大学
- 专业名称：
- 财政学
- 授予学位：
- 硕士
- 学位年度：
- 2012年
- 导师姓名：
- 李忠华
- 中图分类号：
- F812.42
- 关键词：
- 涉外企业；税收流失；反避税
- Foreign-related enterprises；Tax loss；Tax anti-avoidance