内部控制信息披露质量影响因素研究
Research on the Influencing Factors of Internal Control Information Disclosure
2006年上交所和深交所相继出台了《上市公司内部控制指引》,该指引的出台标志着我国的内部控制信息披露也进入了强制性阶段.虽然法规指引都要求上市公司对外披露企业的内部控制信息,但是我国的内部控制信息披露质量不高是不争的事实,许多上市公司对外披露的内部控制信息仅仅流于形式,没有实质性内容.到底是哪些因素影响了上市公司内部控制信息的披露?这是本文要研究的主要内容.欲探求哪些因素影响企业内部控制信息的披露,首先要对内部控制信息披露进行准确的计量,为了计量上市公司内部控制信息披露的程度,本文提出了"内部控制信息披露质量"(Internal Control Information Disclosure Quality,简称ICIDQ)的概念,在《汉语大辞典》中,"质"为事物的根本属性,"量"为用器具测量物体的大小、长短等,本文站在信息使用者的角度来看,将"内部控制信息披露质量"定义为披露的内部控制信息能够满足信息使用者做决策的程度.这就要求披露的内部控制信息具有可理解性和决策有用性,具体来讲就是内部控制信息披露要坚持及时性、真实性、完整性、可比性和重要性等原则,本文将及时性、真实性和完整性做为衡量内控信息披露质量的指标,共设置三级衡量指标体系,一级指标为及时性(X1)、真实性(X2)和完整性(X3).由于企业内部控制信息的披露集中于年报中,内部控制信息披露的及时性就转化为年报披露的及时性,本文实证中用年报披露日期与年报披露截止日期(4月30日)之间的时间长短来衡量内控信息披露的及时性.真实性指标下设两个二级指标,一是注册会计师对财务报告审计意见类型(X21);二是注册会计师对内部控制自我评估报告的鉴证意见(X22).在参考了《企业内部控制基本规范》的情况下,完整性指标下设五个二级指标:内部环境(X31)、风险评估(X32)、控制活动(X33)、信息与沟通(X34)和监督(X35),五个二级指标下分别再设置三级指标,总计15个三级指标,各项指标根据年报中披露的内部控制信息详略程度进行人工赋值.及时性、真实性和完整性一级指标采用调查问卷的形式由专家进行打分来确定权重,二、三级指标权重的确定引入物理学概念"熵",采用"熵权法"来确定二、三级指标的权重.确定了内部控制信息披露质量的度量方法之后,从中介机构因素、公司治理结构因素以及公司运营因素中选取10个变量进行实证,以探求哪些因素影响企业内部控制信息披露的质量.本文运用多元线性回归模型对沪市48家医药行业上市公司2008、2009和2010年的数据进行检验,并根据实证结论提出相关政策建议.
- 作者：
- 王红磊
- 学位授予单位：
- 浙江财经学院
- 专业名称：
- 会计学
- 授予学位：
- 硕士
- 学位年度：
- 2012年
- 导师姓名：
- 张红英
- 中图分类号：
- F275；F224
- 关键词：
- 内部控制信息披露；内部控制信息披露质量；熵权法；影响因素
- internal control information disclosure；the quality of internal control information disclosure；entropy method；influence factors