我国居民企业海外直接投资所得税政策研究
A Study on Corporate Income Tax Policies for Outward Foreign Direct Investment of Resident Enterprises in China
在经济全球化飞速发展的时期,资本在全球范围内的流动日趋自由.近几年,我国居民企业积极融入经济全球化进程以及参与国际分工合作.在国际直接投资方面,我国吸引外资和居民企业到海外直接投资都取得快速发展.但是,与我国吸引外资水平以及发达国家居民企业海外直接投资水平相比,我国居民企业海外直接投资存在规模偏小以及结构不合理等问题.本文从税收的角度出发,试图通过完善相关的所得税政策,帮助解决我国居民企业海外直接投资所存在的问题.国内关于这方面的研究很少,具体到我国居民企业海外直接投资所得税政策的研究就更少了.因此,研究我国居民企业海外直接投资的所得税政策具有重要的理论和现实指导意义.本文先通过理论和实证分析,证明了所得税政策对居民企业海外直接投资具有显著影响.在这样一个前提条件下,政府通过所得税政策调节居民企业海外直接投资行为才有意义.然后分析了我国居民企业海外直接投资及其相关所得税政策的现状及其存在的问题,希望通过完善相关所得税政策来解决我国居民企业海外直接投资所存在的问题.最后提出相关政策建议.全文共分为五个部分:第一章为引言.介绍了本文的研究背景和研究意义,对国内外就相关领域的研究现状进行了综述,并阐述了本文的研究方法和基本思路,最后指出本文的主要创新点和研究过程中遇到的难点.第二章从理论层面上分析所得税政策对居民企业海外直接投资的影响.所得税政策会影响居民企业海外直接投资的税后收益率,导致企业的资金所有权优势发生改变,从而影响居民企业的海外直接投资决策.第三章从实证的角度分析了我国相关所得税政策对居民企业海外直接投资的影响.首先通过计量方法分析我国单边所得税政策对居民企业海外直接投资的影响且结论为影响显著.其次以相关数据分析了税收协定对我国居民企业海外直接投资规模和区位选择的影响.最后通过案例分析有无税收抵免以及选择不同税收抵免方法对海外直接投资居民企业的所得税税负影响的差异.第四章仍以实证方法分析我国居民企业海外直接投资及其相关所得税政策的现状,并根据其现状发现两者存在的问题.希望通过完善相关所得税政策来解决我国居民企业海外直接投资所存在的问题.第五章为政策建议,为如何完善我国居民企业海外直接投资的所得税政策提供一些思路.本文主张从支持政策和引导政策两个角度出发进行完善,结合两者来提高我国居民企业海外直接投资的水平.本文结合实证分析与规范分析,综合运用定性分析和定量分析法,得出以下三个结论:一、我国所得税政策对居民企业海外直接投资的影响是显著的,也就意味着政府可以通过调整所得税政策来调控居民企业海外直接投资水平;二、我国目前居民企业海外直接投资已步入投资发展阶段理论所描述的第三阶段,但仍处于第三阶段的前期,存在许多问题,完善相关所得税政策有助于解决这些问题.三、完善我国居民企业海外直接投资的所得税政策可以从支持政策和引导政策两方面着手,支持政策主要是为了扩大我国居民企业海外直接投资规模而引导政策致力于优化我国居民企业海外直接投资的结构,两者相辅相成,只有两者相互结合才能更好地提高我国居民企业海外直接投资的发展水平.本文的创新之处在于:首先,运用对外直接投资一般理论与税收-投资理论相结合分析所得税政策对居民企业海外直接投资的影响.所得税政策通过影响企业的税后收益率来影响其资金所有权优势,从而影响企业的海外直接投资决策.其次,通过计量分析发现所得税政策对我国居民企业海外直接投资的影响具有显著性而且2008年以后的所得税政策很大程度上促进了我国居民企业海外直接投资的发展.之前的学者很少采用计量方法来研究所得税政策对居民企业海外直接投资的影响.
- 作者：
- 朱明
- 学位授予单位：
- 浙江财经学院
- 专业名称：
- 财政学
- 授予学位：
- 硕士
- 学位年度：
- 2012年
- 导师姓名：
- 葛夕良
- 中图分类号：
- F812.42
- 关键词：
- 海外直接投资；我国居民企业；所得税政策；税收抵免
- Outward FDI；China's Resident Enterprise；Corporate Income Tax Policy；Tax Credit